- Ustawa uchwalona przez Sejm 22.10.2026 (druk nr 3147), która jeszcze nie obowiązuje, zmienia skalę PIT od 2027 roku: 12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł. Kwota wolna zostaje: 30 000 zł.
- JDG na skali zyska na tym najwyżej 3 600 zł rocznie (300 zł miesięcznie). Pełną kwotę dostaniesz od 150 000 zł dochodu. Poniżej 120 000 zł dochodu nic się nie zmienia.
- Ze składką zdrowotną (parametry 2026) skala wypada taniej od liniowego 19% do ok. 173 000 zł dochodu. W 2026 roku ta granica leży przy ok. 153 000 zł.
- Przy dochodzie 180 000 zł podatek ze składką zdrowotną wyniesie na skali 2027 roku 42 600 zł, a na liniowym 41 344 zł. Przy 250 000 zł różnica rośnie do ok. 13 900 zł na korzyść liniowego.
- Danina solidarnościowa rośnie z 4% do 5% od dochodu ponad 1 mln zł. Pierwszy raz zapłacisz ją według nowej stawki do 2.05.2028 roku.
- Etap: Sejm uchwalił ustawę 22.10.2026, Senat 27.10.2026 wniósł 8 poprawek (druk nr 3270), skali nie zmienił. Poprawki trafiły do sejmowej komisji, najbliższe posiedzenie Sejmu zaplanowano na 5–6.11.2026, potem podpis prezydenta. To jeszcze nie jest prawo.
Spis treści · 11 części
Ten tekst jest dla Ciebie, jeśli prowadzisz JDG z dochodem 100–250 tys. zł rocznie i rozliczasz się na skali albo myślisz o powrocie na nią w 2027 roku. Pokazujemy progi podatkowe 2027 z ustawy, która czeka na końcowe głosowanie, podatek ze składką zdrowotną przy pięciu poziomach dochodu i granicę, od której wygrywa liniowy.
Nie mówimy, którą formę wybrać: wynik zależy od kosztów, ulg i sytuacji rodzinnej. Podajemy założenia, żebyś mógł podstawić swoje liczby.
Jakie będą progi podatkowe w 2027 roku? Tabela skali 2026 i 2027
Ustawa zastępuje dwustopniową skalę trzema przedziałami. Według art. 27 ust. 1 ustawy o PIT w brzmieniu uchwalonym przez Sejm 22.10.2026 pierwszy próg skali wzrośnie od 1.01.2027 ze 120 000 zł do 130 000 zł. Kwota zmniejszająca podatek zostaje (3 600 zł), więc kwota wolna nadal wynosi 30 000 zł.
| Dochód (podstawa opodatkowania) | Podatek w 2026 r. | Podatek w 2027 r. (projekt) |
|---|---|---|
| do 30 000 zł | 0 zł (kwota wolna) | 0 zł (kwota wolna) |
| do 120 000 zł | 12% minus 3 600 zł | 12% minus 3 600 zł |
| 120 000 – 130 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | 12% minus 3 600 zł |
| 130 000 – 150 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | 12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł |
| ponad 150 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | 16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł |
| danina solidarnościowa | 4% od dochodu ponad 1 mln zł | 5% od dochodu ponad 1 mln zł (płatna od 2028 r.) |
Kwoty 12 000 zł i 16 800 zł to podatek z niższych przedziałów: 12% × 130 000 − 3 600 = 12 000 zł, a 12 000 + 24% × 20 000 = 16 800 zł. Kwota wolna działa więc przy każdym dochodzie. Te same progi stosuje pracodawca przy zaliczkach z pensji: 12% do 130 000 zł dochodu od początku roku, 24% do 150 000 zł i 32% powyżej (art. 32 ust. 2 w brzmieniu z ustawy z 22.10.2026).
Rządowy projekt (art. 5 ust. 2) uzależniał nowe progi od tego, czy 1.01.2027 wejdą w życie także stawka CIT 22% dla firm z przychodem ponad 50 mln euro i niższy limit ryczałtu (250 tys. euro). Sejm 22.10.2026 usunął z ustawy część o CIT i ten warunek, a Senat 27.10.2026 poprawkami przywrócił jedno i drugie (nowy art. 4 ust. 1a). Jeśli Sejm nie odrzuci poprawek Senatu, nowa skala zadziała tylko razem z CIT 22% i limitem ryczałtu. Limit ryczałtu omawiamy niżej, w części o ryczałcie.
Ile zyska JDG na skali dzięki nowym progom?
Zysk zaczyna się powyżej 120 000 zł dochodu. Między 120 000 a 130 000 zł płacisz 12% zamiast 32%, między 130 000 a 150 000 zł 24% zamiast 32%. Powyżej 150 000 zł stawka znów wynosi 32%, więc oszczędność przestaje rosnąć.
- Dochód 120 000 – 130 000 zł: 10 000 zł × (32% − 12%)
- 2 000 zł
- Dochód 130 000 – 150 000 zł: 20 000 zł × (32% − 24%)
- 1 600 zł
- Mniej podatku rocznie
- 3 600 zł
Kontrola przy 150 000 zł: 2026 r. 10 800 + 32% × 30 000 = 20 400 zł, 2027 r. 16 800 zł.
Przy dochodzie 150 000 zł podatek na skali spadnie z 20 400 zł w 2026 roku do 16 800 zł w 2027 roku (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT w brzmieniu z druku nr 3147). Składki zdrowotnej na skali (9% dochodu, bez odliczenia) ustawa nie zmienia. Oszczędność to 3 600 zł niezależnie od tego, czy masz 160 000, czy 500 000 zł dochodu.
Ile zapłacisz przy dochodzie 100, 130, 150, 180 i 250 tys. zł?
Policzyliśmy roczny podatek ze składką zdrowotną dla skali 2026, skali 2027 według projektu, liniowego 19% i ryczałtu 12% (m.in. usługi IT). „Dochód” to przychód minus koszty i minus składki społeczne ZUS, które odliczasz w każdej formie.
Minimalna składka zdrowotna na skali i liniowym wynosi od lutego 2026 do stycznia 2027 roku 432,54 zł miesięcznie (komunikat ZUS na 2026 rok). Na liniowym odliczysz w 2026 roku najwyżej 14 100 zł zapłaconej składki zdrowotnej (obwieszczenie MF, M.P. 2025 poz. 1274).
| Dochód | Skala 2026 | Skala 2027 (projekt) | Zmiana | Liniowy 19% | Ryczałt 12%* | Zostaje na skali 2027 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 100 000 zł | 17 400 zł | 17 400 zł | 0 zł | 23 204 zł | 21 369 zł | 82 600 zł |
| 130 000 zł | 25 700 zł | 23 700 zł | −2 000 zł | 29 860 zł | 24 969 zł | 106 300 zł |
| 150 000 zł | 33 900 zł | 30 300 zł | −3 600 zł | 34 454 zł | 27 369 zł | 119 700 zł |
| 180 000 zł | 46 200 zł | 42 600 zł | −3 600 zł | 41 344 zł | 30 969 zł | 137 400 zł |
| 250 000 zł | 74 900 zł | 71 300 zł | −3 600 zł | 57 423 zł | 39 369 zł | 178 700 zł |
Założenia: skala: 9% składki zdrowotnej od dochodu (najmniej 432,54 zł miesięcznie). Liniowy: 4,9% składki (najmniej 432,54 zł), odliczanej od dochodu do 14 100 zł rocznie, i 19% od reszty. Ryczałt*: brak kosztów, więc przychód po składkach społecznych równa się dochodowi z pierwszej kolumny; składka 830,58 zł miesięcznie, 50% odliczasz od przychodu. Bez ulg i wspólnego rozliczenia.
Dochód 180 000 zł: podatek i składka zdrowotna rocznie
Cztery warianty dla tej samej JDG, parametry składki zdrowotnej 2026
Co wynika z tabeli
- Do 120 000 zł dochodu projekt nic nie zmienia.
- Przy 150 000 zł skala jest tańsza od liniowego o ok. 4 150 zł, a w 2026 roku tylko o ok. 550 zł.
- Powyżej ok. 173 000 zł liniowy znów wygrywa, bo każda złotówka ponad 150 000 zł kosztuje na skali 41 gr (32% podatku i 9% składki), a na liniowym ok. 23 gr.
- Ryczałt 12% bez kosztów wychodzi najtaniej od 150 000 zł, ale przy 100 000 i 130 000 zł tańsza jest skala.
Przy jakim dochodzie liniowy 19% przestaje się opłacać?
Szukamy dochodu, przy którym podatek ze składką zdrowotną jest taki sam na skali i na liniowym. Poniżej tej kwoty tańsza jest skala, powyżej liniowy. Przy parametrach składki zdrowotnej z 2026 roku liniowy 19% staje się tańszy od skali 2027 przy dochodzie ok. 173 035 zł (wyliczenie Mądrego Dochodu z 31.10.2026 na wzorach z ustawy o PIT).
- Skala powyżej 150 000 zł: 16 800 + 32% × (D − 150 000) + 9% × D
- 0,41 × D − 31 200
- Liniowy: 19% × (D − 4,9% × D) + 4,9% × D
- 0,22969 × D
- Równanie: 0,41 × D − 31 200 = 0,22969 × D
- D = 31 200 / 0,18031
- Dochód, przy którym obie formy kosztują tyle samo
- ok. 173 035 zł
Ten sam rachunek dla skali 2026: 0,41 × D − 27 600 = 0,22969 × D, czyli ok. 153 070 zł. Projekt przesuwa więc granicę o ok. 20 000 zł w górę. Wzór działa, dopóki składka zdrowotna na liniowym mieści się w limicie odliczenia 14 100 zł, czyli do ok. 287 755 zł dochodu.
Ile kosztuje każda dodatkowa złotówka dochodu
Stawka krańcowa: podatek plus składka zdrowotna, w groszach na złotówkę
Już od 130 000 zł każda dodatkowa złotówka kosztuje na skali więcej niż na liniowym. Skala wygrywa w sumie dzięki tańszym pierwszym 130 000 zł, ale ta przewaga znika przy ok. 173 000 zł.
Liczyliśmy dla jednej osoby bez ulg. Na skali jest ulga na dzieci i wspólne rozliczenie, na liniowym IP Box. Parametry składki zdrowotnej na 2027 rok (płaca minimalna, przeciętne wynagrodzenie, limit odliczenia) jeszcze nie są znane, więc próg się przesunie. Podatek w każdej z tych form obniży też wpłata na IKZE: ile zwrotu daje IKZE przedsiębiorcy.
Jak zmienia rachunek wspólne rozliczenie z małżonkiem?
Wspólne rozliczenie działa tylko na skali: podatek od połowy łącznych dochodów mnożysz przez dwa. Art. 6 ust. 8 ustawy o PIT wyklucza je, jeśli choć jeden z małżonków rozlicza się liniowo albo ryczałtem (poza najmem prywatnym). Para ma więc 260 000 zł w stawce 12%.
- Połowa dochodu: 125 000 zł × 12% − 3 600 zł
- 11 400 zł
- Podatek pary: 11 400 zł × 2
- 22 800 zł
- Składka zdrowotna 9% × 250 000 zł (nie dzieli się)
- 22 500 zł
- Razem na skali, wspólnie
- 45 300 zł
Samodzielnie na skali 2027: 71 300 zł, na liniowym 57 423 zł. Wspólnie w 2026 r.: 47 300 zł.
To przykład skrajny: przy własnych dochodach małżonka korzyść jest mniejsza.
Kiedy ryczałt, a kiedy skala po zmianie progów?
Ryczałt liczysz od przychodu, więc o wyniku decydują koszty. W tabeli przyjęliśmy ich brak, czyli wariant najkorzystniejszy dla ryczałtu. Przy takim założeniu ryczałt 12% i skala 2027 kosztują tyle samo przy ok. 136 000 zł dochodu (w 2026 roku ok. 127 500 zł). Poniżej tej kwoty tańsza jest skala.
Realne koszty (leasing, sprzęt, podwykonawcy) obniżają podatek na skali i liniowym, a na ryczałcie nie, więc granica przesuwa się na korzyść skali. Stawki 8,5% czy 15% trzeba policzyć osobno.
Ta sama ustawa obniża limit ryczałtu z 2 mln do 250 000 euro przychodu z poprzedniego roku. Po średnim kursie NBP z 1.10.2026 (4,3770 zł, tabela nr 191/A/NBP/2026) to 1 094 250 zł, więc na ryczałcie w 2027 roku zostanie tylko ten, kto w 2026 roku nie przekroczy tej kwoty. Kto straci ryczałt i ile to kosztuje, liczymy w tekście ryczałt 2027: limit 250 tys. euro.
- masz dochód od ok. 120 000 do ok. 173 000 zł i rozliczasz się sam,
- rozliczasz się z małżonkiem o niskich dochodach,
- korzystasz z ulgi na dzieci,
- masz wysokie koszty, więc ryczałt traci przewagę.
- masz dochód wyraźnie ponad 173 000 zł i nie masz ulg rodzinnych,
- masz niskie koszty i możesz zostać na ryczałcie 12% lub niższym,
- rozliczasz IP Box na liniowym,
- Twój dochód nie przekracza 120 000 zł (zmiana nic nie daje).
Co nowe progi zmieniają w spółce z o.o.?
Wynagrodzenie członka zarządu z powołania jest opodatkowane według skali, bez składek społecznych, z 9% składki zdrowotnej. Wspólnicy często ustawiają je tak, by zmieściło się w pierwszym progu, a resztę zysku wypłacają dywidendą. Po zmianie w progu zmieści się 10 000 zł więcej: przy 130 000 zł wynagrodzenia z powołania podatek wyniesie 12 000 zł zamiast 14 000 zł w 2026 roku. Sześć wariantów wynagrodzenia zarządu liczymy w tekście wynagrodzenie zarządu z powołania: ile się opłaca.
Jak zestawić wynagrodzenie z dywidendą i estońskim CIT, pokazujemy w tekście jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.
Koszty samej formy prawnej zebraliśmy w porównaniu JDG, spółka z o.o. czy PSA.
Co zrobić przed 2027 rokiem?
- Do końca listopada 2026: policz prognozę dochodu na 2027 rokPrzychód minus koszty minus składki społeczne. Porównaj z progami 120, 130, 150 i ok. 173 tys. zł. Jeśli dopiero zakładasz firmę, formę opodatkowania wybierasz we wniosku do CEIDG; koszty startu zebraliśmy w tekście ile kosztuje założenie firmy.
- Podstaw swoje liczby do wzorówSkala 2027 powyżej 150 000 zł: 0,41 × dochód − 31 200 zł. Liniowy: ok. 0,23 × dochód. Ryczałt: stawka × (przychód − składki społeczne − połowa zdrowotnej) plus składka zdrowotna z Twojego progu przychodu.
- Od 5–6.11.2026: sprawdź, czy ustawa weszła w życieSejm głosuje nad poprawkami Senatu, potem prezydent ma 21 dni na podpis (art. 122 ust. 2 Konstytucji). Do ogłoszenia ustawy w Dzienniku Ustaw obowiązuje skala 12%/32% z progiem 120 000 zł.
- Do 20.02.2027: pilnuj terminu zmiany formyBez oświadczenia zostajesz na dotychczasowej formie. Oświadczenie o liniowym lub ryczałcie składasz do 20. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu w roku, zwykle do 20.02.2027. Rezygnację z liniowego lub ryczałtu zgłaszasz w tym samym terminie.
- Co miesiąc od stycznia 2027: odkładaj podatek osobnoZaliczkę za styczeń 2027 płacisz do 20.02.2027 na mikrorachunek podatkowy; jak go wygenerować, opisujemy w tekście mikrorachunek i NRS: jak przelać PIT, VAT i ZUS.
Pieniądze na podatek trzymaj osobno od zapasu firmy; ile powinien wynosić taki zapas, liczymy w tekście rezerwa finansowa firmy.
Premia za konto firmowe to przychód firmy i powiększa dochód; zwolnienie do 2 000 zł dotyczy tylko kont osobistych. Więcej w tekście premia bankowa a podatek.
Jak oddzielić pieniądze firmy od prywatnych, opisujemy w tekście rozdzielenie finansów osobistych i firmowych.
Aktualne premie za rachunek dla przedsiębiorcy zbieramy w kategorii konta firmowe.
Przewodniki dla JDG i spółek zbieramy w dziale dla firm.
Na jakim etapie jest projekt nowej skali podatkowej?
Według serwisu Sejmu (stan na 31.10.2026) projekt wpłynął 29.09.2026, pierwsze czytanie odbyło się 6.10.2026, a 22.10.2026 Sejm uchwalił ustawę (240 głosów za, 58 przeciw, 135 wstrzymujących się). Skala podatkowa w uchwalonym tekście jest taka sama jak w projekcie rządowym: 12% do 130 000 zł, 24% do 150 000 zł, 32% powyżej.
Sejm zmienił jednak resztę ustawy: usunął część o CIT i warunek z art. 5 ust. 2, dopisał coroczną waloryzację progów o inflację (pierwszy raz na 2028 rok) i nową stawkę ryczałtu 17% od przychodu ponad 300 000 euro. 27.10.2026 Senat wprowadził 8 poprawek (druk nr 3270): przywrócił CIT 22% i warunek, skreślił waloryzację progów i stawkę 17%. Skali podatkowej Senat nie ruszył.
28.10.2026 poprawki Senatu skierowano do sejmowej Komisji Finansów Publicznych. Najbliższe posiedzenie Sejmu zaplanowano na 5–6.11.2026, kolejne na 17–19.11.2026. Poprawka Senatu przepada tylko wtedy, gdy Sejm odrzuci ją bezwzględną większością głosów (art. 121 ust. 3 Konstytucji).
Potem prezydent ma 21 dni na podpis. Może też zawetować ustawę albo skierować ją do Trybunału Konstytucyjnego (art. 122 Konstytucji). Ustawa ma wejść w życie 1.01.2027.
Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 15.02.2005 (K 48/04) uznał, że zmiany w podatku dochodowym trzeba ogłosić co najmniej miesiąc przed początkiem roku podatkowego, czyli w tym przypadku do 30.11.2026. Tekst zaktualizujemy po głosowaniu nad poprawkami.
Najczęstsze pytania
Jakie są progi podatkowe w 2027 roku?
Według ustawy uchwalonej przez Sejm 22.10.2026 (druk nr 3147): 12% do 130 000 zł dochodu, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł. Kwota wolna zostaje: 30 000 zł. Stan na 31.10.2026: Sejm uchwalił ustawę, Senat wniósł poprawki (bez zmian w skali), ustawa czeka na głosowanie Sejmu nad poprawkami i podpis prezydenta.
Od kiedy obowiązują nowe progi podatkowe?
Według uchwalonej ustawy do dochodów od 1.01.2027, już przy zaliczkach za styczeń. Jeśli Sejm przyjmie poprawki Senatu, wróci warunek: tego dnia muszą wejść w życie także CIT 22% dla największych firm i niższy limit ryczałtu.
Ile zaoszczędzi przedsiębiorca na skali podatkowej w 2027 roku?
Najwyżej 3 600 zł rocznie (300 zł miesięcznie) przy dochodzie od 150 000 zł, przy 130 000 zł 2 000 zł. Poniżej 120 000 zł podatek się nie zmienia, a składka zdrowotna 9% zostaje.
Przy jakim dochodzie liniowy jest tańszy od skali w 2027 roku?
Ze składką zdrowotną według parametrów 2026 liniowy 19% jest tańszy od skali według projektu powyżej ok. 173 000 zł dochodu. W 2026 roku ta granica wynosi ok. 153 000 zł. Wyliczenie dotyczy jednej osoby bez ulg i bez wspólnego rozliczenia.
Co to jest danina solidarnościowa 5%?
To dodatkowa danina od dochodu ponad 1 mln zł rocznie. Projekt podnosi ją z 4% do 5%. Nowa stawka dotyczy daniny płatnej do 2.05.2028, czyli dochodów z 2027 roku. Za 2026 rok zapłacisz jeszcze 4%.
Czy nowe progi dotyczą też pracowników na etacie?
Tak. Ustawa zmienia też art. 32 ustawy o PIT, więc pracodawca pobierze w 2027 roku zaliczkę 12% do 130 000 zł dochodu od początku roku, 24% do 150 000 zł i 32% powyżej. Kto złożył pracodawcy oświadczenie o łączeniu dochodów z małżonkiem i spodziewa się ponad 150 000 zł dochodu, musi złożyć nowe oświadczenie (art. 3 ust. 2 ustawy).
Czy progi podatkowe będą co roku waloryzowane?
Sejm 22.10.2026 dopisał coroczną waloryzację progów o inflację, pierwszy raz na 2028 rok. Senat 27.10.2026 tę zmianę skreślił. Jeśli Sejm nie odrzuci tej poprawki bezwzględną większością głosów, progi 130 000 i 150 000 zł zostaną bez waloryzacji.
Kiedy najpóźniej zmienić formę opodatkowania na 2027 rok?
Oświadczenie o liniowym albo ryczałcie składasz do 20. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu w roku, zwykle do 20.02.2027 (art. 9a ust. 2 ustawy o PIT). W tym samym terminie wracasz na skalę. Bez oświadczenia zostajesz na formie z 2026 roku, chyba że stracisz prawo do ryczałtu po przekroczeniu 1 094 250 zł przychodu.
Źródła
- Sejm RP, druk nr 3147: rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT, CIT i ryczałcie, z uzasadnieniem, 29.09.2026 (sprawdzone 31.10.2026): sejm.gov.pl (PDF)
- Sejm RP, druk nr 3225: sprawozdanie Komisji Finansów Publicznych z 20.10.2026 z wnioskami mniejszości (sprawdzone 21.10.2026): sejm.gov.pl (PDF)
- Sejm RP, tekst ustawy uchwalonej 22.10.2026 przekazany do Senatu (sprawdzone 31.10.2026): sejm.gov.pl (PDF)
- Sejm RP, druk nr 3270: uchwała Senatu z 27.10.2026 z poprawkami i uzasadnieniem (sprawdzone 31.10.2026): sejm.gov.pl (PDF)
- Sejm RP, przebieg procesu legislacyjnego druku nr 3147 (sprawdzone 31.10.2026): sejm.gov.pl
- Ustawa o PIT, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592: art. 6 ust. 8, art. 9a, art. 27 ust. 1, art. 30c, art. 30h (sprawdzone 31.10.2026): api.sejm.gov.pl
- ZUS, podstawa wymiaru i kwota składki zdrowotnej w 2026 r. (432,54 zł; 498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł na ryczałcie) (sprawdzone 31.10.2026): zus.pl
- Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12.12.2025 w sprawie kwoty składki zdrowotnej odliczanej od dochodu w 2026 r. (14 100 zł), M.P. 2025 poz. 1274 (sprawdzone 31.10.2026): api.sejm.gov.pl
- NBP, tabela kursów średnich nr 191/A/NBP/2026 z 1.10.2026: EUR 4,3770 zł (sprawdzone 31.10.2026): api.nbp.pl
- Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 15.02.2005, sygn. K 48/04, Dz.U. 2005 nr 31 poz. 262 (sprawdzone 31.10.2026): api.sejm.gov.pl
- Sejm RP, harmonogram posiedzeń: 68. posiedzenie 5–6.11.2026 (sprawdzone 31.10.2026): api.sejm.gov.pl
- Ryczałt 2027: limit 250 tys. euro (projekt): madrydochod.pl
Stan na 31.10.2026 (aktualizacja: etap po Senacie). To opis ustawy, która jeszcze nie obowiązuje. Tekst zaktualizujemy po głosowaniu Sejmu nad poprawkami Senatu i po publikacji ustawy w Dzienniku Ustaw. Składka zdrowotna liczona według parametrów 2026, bo parametry na 2027 rok nie są jeszcze znane. Obliczenia: Mądry Dochód, uproszczone, nie są doradztwem podatkowym.
