Spis treści · 12 części
- Przy wypłacie całego zysku jednoosobowa sp. z o.o. przegrywa z JDG liniową we wszystkich czterech profilach: od 23 tys. zł mniej na rękę przy 120 tys. zł zysku do 46 tys. zł mniej przy 1 mln zł.
- Zysk wypłacony dywidendą jest obciążony w 26,29% (CIT 9%) albo 34,39% (CIT 19%). W estońskim CIT to 20% albo 25% zysku netto do wypłaty, ale trzeba spełnić warunek zatrudnienia.
- Wspólnik jednoosobowej sp. z o.o. płaci w 2026 roku 1 926,76 zł ZUS i 830,58 zł składki zdrowotnej miesięcznie, bez ulgi na start. Wspólnik spółki wieloosobowej i akcjonariusz PSA bez wkładu pracy nie płacą z tego tytułu nic.
- Spółka bez ZUS właściciela wychodzi lepiej od JDG liniowej mniej więcej do 405–440 tys. zł zysku, a wariant „wynagrodzenie z powołania + dywidenda” do ok. 820 tys. zł.
- Sp. z o.o. założysz od 275 zł (S24 i PCC), bo od 29.11.2025 nie ma opłaty za ogłoszenie w MSiG. Pełna księgowość kosztuje ok. 7,4–18,5 tys. zł netto rocznie, księgowość JDG ok. 2,4–4,9 tys. zł.
Ten przewodnik jest dla osób, które prowadzą JDG i rozważają spółkę z o.o. albo prostą spółkę akcyjną (PSA), oraz dla tych, którzy dopiero wybierają formę. Stawki na 2026 rok sprawdziliśmy w źródłach pierwotnych, a potem policzyliśmy skryptem, ile zostaje na rękę przy zysku 120 tys., 250 tys., 500 tys. i 1 mln zł w dziesięciu wariantach.
To pierwsza część serii o firmach. W drugiej (13.10) sprawdzimy, ile firm się otwiera i zamyka i dlaczego upadają, a w trzeciej (16.10) omówimy produkty finansowe dla firmy na start.
Stawki na 2026 rok: ZUS, składka zdrowotna, PIT i CIT
Minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wynosi 4 806 zł, a prognozowane przeciętne wynagrodzenie 9 420 zł. Od 60% tej kwoty, czyli od 5 652 zł, liczy się tzw. duży ZUS.
| Składka | Stopa | Duży ZUS (podstawa 5 652 zł) | Preferencyjny (podstawa 1 441,80 zł) |
|---|---|---|---|
| Emerytalna | 19,52% | 1 103,27 zł | 281,44 zł |
| Rentowa | 8% | 452,16 zł | 115,34 zł |
| Chorobowa (dobrowolna) | 2,45% | 138,47 zł | 35,32 zł |
| Wypadkowa | 1,67% | 94,39 zł | 24,08 zł |
| Fundusz Pracy i Solidarnościowy | 2,45% | 138,47 zł | nie płacisz |
| Razem miesięcznie | 1 926,76 zł | 456,18 zł |
Nowa JDG ma 6 miesięcy ulgi na start (tylko składka zdrowotna), potem 24 miesiące preferencyjnego ZUS, jeśli w ostatnich 60 miesiącach nie prowadziła działalności i nie pracuje dla byłego pracodawcy. Art. 18a obejmuje tylko przedsiębiorców z CEIDG (art. 8 ust. 6 pkt 1), więc wspólnik jednoosobowej sp. z o.o. płaci pełne składki od początku.
| Forma | Podatek 2026 | Składka zdrowotna 2026 |
|---|---|---|
| Skala | 12% do 120 000 zł, 32% nadwyżki; kwota wolna 30 000 zł | 9% dochodu, min. 432,54 zł; bez odliczenia |
| Liniowy | 19% | 4,9% dochodu, min. 432,54 zł; odliczenie do 14 100 zł rocznie |
| Ryczałt | m.in. 8,5% (usługi niewymienione gdzie indziej), 12% (m.in. oprogramowanie i doradztwo IT), 14% (m.in. opieka zdrowotna, architekci, inżynierowie), 15% (m.in. doradztwo w zarządzaniu), 17% (wolne zawody); limit przychodów z poprzedniego roku 2 mln euro, czyli 8 517 200 zł (kurs 4,2586 zł z 1.10.2025) | 498,35 zł (przychód do 60 tys. zł), 830,58 zł (60–300 tys. zł), 1 495,04 zł (ponad 300 tys. zł); 50% składek odliczasz od przychodu |
| Danina solidarnościowa | 4% nadwyżki ponad 1 mln zł dochodów ze skali, liniowego i kilku innych źródeł; nie obejmuje dywidend ani ryczałtu (art. 30h nie wymienia art. 30a) | — |
W 2025 roku minimalna podstawa na skali i liniowym wynosiła 75% minimalnego wynagrodzenia, ale tylko do stycznia 2026 (ustawa z 6.12.2024). Za styczeń 2026 minimum to 314,96 zł, od lutego 432,54 zł. Szerszą obniżkę od 2026 roku Sejm uchwalił 4.04.2025 (druk nr 838), lecz prezydent ją zawetował, więc nie obowiązuje. Na 2027 rok nie ma uchwalonych zmian zasad. Wzrośnie podstawa: minimalne wynagrodzenie w 2027 roku to 4 950 zł (rozporządzenie z 14.09.2026), więc minimalna składka od lutego 2027 wyniesie 445,50 zł.
Jak opodatkowane są spółka z o.o. i PSA
Spółka płaci CIT od zysku, a gdy wypłaca go jako dywidendę, wspólnik płaci jeszcze 19% PIT (art. 30a ustawy o PIT). Dywidenda nie wlicza się do daniny solidarnościowej i nie płacisz od niej składki zdrowotnej.
- CIT 9%Dla małego podatnika: przychód ze sprzedaży z VAT w poprzednim roku do 2 mln euro, czyli 8 517 000 zł na 2026 rok. Przychody w bieżącym roku też nie mogą przekroczyć 2 mln euro: 8 431 000 zł w 2026 roku (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT). Nowa spółka ma 9% w pierwszym roku bez badania statusu. Od 2027 roku limit statusu wzrośnie do 8 754 000 zł (kurs z 1.10.2026).
- Wyłączenia z 9%Stawki 9% nie stosuje m.in. spółka powstała z przekształcenia JDG ani spółka, do której wniesiono przedsiębiorstwo lub majątek firmy wart ponad 10 tys. euro: w roku startu i w następnym (art. 19 ust. 1a).
- CIT 19%Gdy spółka przekroczy limity albo nie spełnia warunków dla 9%. Przy zysku 1 mln zł to kwestia marży: z 10% marżą przychód wynosi 10 mln zł i obowiązuje 19%, z 50% marżą przychód 2 mln zł mieści się w 9%.
- Zysk przed opodatkowaniem
- 100,00 zł
- CIT 9% (mały podatnik)
- 9,00 zł
- Dywidenda (100 − 9)
- 91,00 zł
- PIT 19% od dywidendy
- 17,29 zł
- Łączny podatek / zostaje wspólnikowi
- 26,29 zł / 73,71 zł
Przy CIT 19%: 19 zł CIT + 15,39 zł PIT (19% × 81 zł) = 34,39 zł, zostaje 65,61 zł.
Estoński CIT
W estońskim CIT spółka płaci ryczałt dopiero przy wypłacie zysku: 10% (mały podatnik i spółka rozpoczynająca działalność) albo 20% (art. 28o ustawy o CIT). Wspólnik od 19% PIT odlicza 90% albo 70% ryczałtu przypadającego na jego udział (art. 30a ust. 19 ustawy o PIT). Ministerstwo Finansów podaje łączne obciążenie 20% albo 25% zysku netto przeznaczonego do wypłaty. Ryczałt płaci się jednak obok dywidendy, więc ze 110 zł zysku wypłacisz 100 zł dywidendy i 10 zł ryczałtu. Liczone od zysku przed opodatkowaniem to ok. 18,2% albo 20,8%.
Ile zostaje wspólnikowi ze 100 zł zysku przed opodatkowaniem
Cały zysk wypłacony jako dywidenda, bez ZUS wspólnika
Warunki z art. 28j ustawy o CIT: wspólnicy wyłącznie osoby fizyczne, brak udziałów w innych spółkach, mniej niż 50% przychodów pasywnych i zatrudnienie co najmniej 3 etatów osób spoza wspólników (albo 3 osób na umowach cywilnych z wydatkiem trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia). Mały podatnik w pierwszym roku ryczałtu potrzebuje 1 etatu. Nowa spółka jest zwolniona z warunku w roku startu i przez 2 kolejne lata, ale od drugiego roku zwiększa zatrudnienie o 1 etat rocznie. Etat przy minimalnej pensji kosztuje pracodawcę ok. 5,8 tys. zł miesięcznie.
ZUS i składka zdrowotna właściciela w każdej formie
To ZUS i składka zdrowotna, a nie CIT, najczęściej przesądzają o wyniku porównania.
| Kim jesteś | Składki społeczne | Składka zdrowotna |
|---|---|---|
| Przedsiębiorca w JDG | 1 926,76 zł; na start ulgi | zależnie od formy opodatkowania |
| Wspólnik jednoosobowej sp. z o.o. | 1 926,76 zł (art. 8 ust. 6 pkt 4), bez ulg | 830,58 zł (100% przeciętnego wynagrodzenia z IV kw. 2025: 9 228,64 zł) |
| Wspólnik sp. z o.o. wieloosobowej | nie płaci z tego tytułu | nie płaci z tego tytułu |
| Akcjonariusz PSA z wkładem w postaci pracy lub usług | 1 926,76 zł (pkt 4a) | 830,58 zł |
| Akcjonariusz PSA z wkładem pieniężnym lub rzeczowym | nie płaci z tego tytułu | nie płaci z tego tytułu |
| Członek zarządu z wynagrodzeniem z powołania | bez składek społecznych | 9% wynagrodzenia; PIT według skali, bez kosztów uzyskania |
Wspólnik jednoosobowej spółki żyjący z dywidend nie ma od czego odliczyć ZUS i płaci go z pieniędzy po CIT i PIT. Dlatego ten wariant wypada najsłabiej.
Ile kosztuje założenie JDG, spółki z o.o. i PSA
| Pozycja | JDG | Sp. z o.o. | PSA |
|---|---|---|---|
| Rejestracja | CEIDG: 0 zł | KRS: 250 zł (S24) albo 500 zł (notariusz) | 250 zł albo 500 zł |
| Ogłoszenie w MSiG | — | 0 zł od 29.11.2025 (wcześniej 100 zł) | 0 zł |
| Notariusz | — | poza S24: maks. 160 zł netto taksy przy kapitale 5 000 zł, plus VAT i wypisy | poza S24; taksa zależy od kapitału |
| PCC od umowy spółki | — | 0,5% kapitału: 25 zł przy 5 000 zł | ustawa o PCC nie wymienia PSA w definicji spółki kapitałowej; przy kapitale 1 zł bez znaczenia |
| Minimalny kapitał | — | 5 000 zł | 1 zł |
| Rejestr akcjonariuszy | — | — | u notariusza maks. 1 200 zł rocznie + do 100 zł za wpis |
| CRBR | — | bezpłatnie w 14 dni od wpisu do KRS; kara do 1 mln zł | jak w sp. z o.o. |
| Minimum na start | 0 zł | 275 zł (S24) albo ok. 722 zł + wypisy | 250 zł + rejestr |
NIP i REGON spółka dostaje z KRS automatycznie; VAT-R i rachunek załatwiasz osobno. Strona biznes.gov.pl o S24 (aktualizacja z 2024 roku) wciąż podaje 100 zł za MSiG, ale ta opłata zniknęła.
Koszty obsługi co roku: księgowość, sprawozdania, KSeF, konto
JDG prowadzi zwykle KPiR albo ewidencję przychodów. Spółka z o.o. i PSA zawsze prowadzą pełną księgowość i co roku sporządzają sprawozdanie finansowe. To największa stała różnica w kosztach.
| Dostawca | JDG: KPiR lub ryczałt | Spółka: pełna księgowość | Uwagi |
|---|---|---|---|
| ifirma (biuro online) | 211 zł | 650 zł | do 10 dokumentów kosztowych; zamknięcie roku w spółce: równowartość średniej miesięcznej faktury |
| inFakt (biuro online) | od 200 zł | od 620 zł | dla spółki wycena indywidualna |
| Biura w Warszawie (średnia) | 407 zł | 1 540 zł | 1–10 dokumentów |
| Biura w Krakowie (średnia) | 393 zł | 1 510 zł | 1–10 dokumentów |
| Biura w Poznaniu (średnia) | 321 zł | 1 510 zł | 1–10 dokumentów |
| Rocznie | ok. 2,4–4,9 tys. zł | ok. 7,4–18,5 tys. zł | w wyliczeniach: 3 tys. zł (JDG) i 9 tys. zł (spółka) |
- Sprawozdanie finansoweSporządzasz w 3 miesiące po końcu roku, zatwierdzasz najpóźniej w 6 miesięcy, a w 15 dni od zatwierdzenia składasz w eKRS (art. 52, 53 i 69 ustawy o rachunkowości). Podpisuje je osoba prowadząca księgi i zarząd.
- CIT-8 i JPK_CITCIT-8 składasz do końca trzeciego miesiąca po roku. Księgi w strukturze JPK_KR_PD wysyłają od 2026 roku spółki z JPK_V7M, a od 2027 roku pozostałe. JDG z JPK_V7M od 2026 roku prowadzi KPiR lub ewidencję programem (JPK_PKPIR, JPK_EWP), pozostali od 2027 roku.
- KSeFOdbierać faktury w KSeF musisz od 1.02.2026, a wystawiać od 1.04.2026 (firmy ze sprzedażą powyżej 200 mln zł od 1.02.2026). Najmniejsi do 31.12.2026 mogą wystawiać poza systemem do 10 000 zł brutto miesięcznie. Szczegóły: KSeF dla mikrofirmy.
Konto firmowe i premie: dla spółek prawie ich nie ma
Rachunek firmowy jest potrzebny w każdej formie, bo tylko on trafia na białą listę VAT i ma rachunek VAT. W spółce pieniądze na koncie należą do spółki; jak legalnie je wypłacać, wyjaśniamy w poradniku o rozdzieleniu finansów osobistych i firmowych. Samo konto kosztuje zwykle 0–600 zł rocznie, co policzyliśmy w tekście Konto firmowe dla JDG: ile kosztuje w 2026.
Prawie wszystkie aktywne promocje kont firmowych w naszej bazie są tylko dla JDG. ING wymaga JDG na KPiR, ryczałcie lub karcie podatkowej, a Millennium i mBank przyjmują wyłącznie JDG (mBank tylko nowe firmy rejestrowane przez bank, opisane w tekście o zakładaniu firmy przez bank). Wyjątkiem jest Pekao: regulamin z 1.09.2026 dopuszcza spółkę z o.o. z przychodami netto do 5 mln zł, ale nie PSA. Spółkę przyjmie też promocja Nest Banku, ale premia zależy tam od wymiany euro i salda w euro, więc ma sens tylko przy rozliczeniach w EUR. Kilka nagród wymaga miesięcznego przelewu do ZUS na min. 300 zł, więc spółka bez pracowników i bez wynagrodzenia zarządu ich nie dostanie.
Premie to przychód firmy, opodatkowany. Wszystkie oferty: konta firmowe; finansowanie zakupów: karty kredytowe dla firm (to kredyt).
Ile zostaje na rękę: cztery profile zysku
Profil to roczny zysk firmy przed podatkiem, przed ZUS właściciela i przed kosztem księgowości, który odejmujemy osobno, bo w spółce jest wyższy.
Stawki 2026 (składka zdrowotna według roku składkowego od lutego 2026). Właściciel JDG i wspólnik jednoosobowej spółki płacą duży ZUS z chorobowym: 23 121,12 zł rocznie. Brak ulg, wspólnego rozliczenia z małżonkiem i innych dochodów. Księgowość: 3 000 zł rocznie w JDG, 9 000 zł w spółce, w PSA plus 1 200 zł za rejestr akcjonariuszy. Ryczałt 12% (np. programista) i koszty operacyjne 10% przychodu, bo ryczałt liczy się od przychodu: przychód = zysk / 0,9. Spółka wypłaca cały zysk dywidendą; wynagrodzenie zarządu tylko w ostatnim wariancie (120 tys. zł z powołania). „Bez ZUS” to spółka wieloosobowa (kwota dla wszystkich wspólników razem) albo PSA bez wkładu pracy. Estoński CIT bez kosztu wymaganego etatu. Pomijamy VAT.
| Wariant | 120 tys. zł | 250 tys. zł | 500 tys. zł | 1 mln zł |
|---|---|---|---|---|
| JDG – skala 12/32% | 77 764 zł (35,2%) | 159 689 zł (36,1%) | 307 189 zł (38,6%) | 602 189 zł (39,8%) |
| JDG – liniowy 19% | 71 838 zł (40,1%) | 172 456 zł (31,0%) | 363 301 zł (27,3%) | 743 801 zł (25,6%) |
| JDG – ryczałt 12% | 71 085 zł (40,8%) | 183 752 zł (26,5%) | 392 923 zł (21,4%) | 826 257 zł (17,4%) |
| Sp. z o.o. jednoosobowa – CIT 9% + dywidenda + ZUS wspólnika | 48 730 zł (59,4%) | 144 553 zł (42,2%) | 328 828 zł (34,2%) | 697 378 zł (30,3%) |
| Sp. z o.o. wieloosobowa – CIT 9% + dywidenda | 81 818 zł (31,8%) | 177 641 zł (28,9%) | 361 916 zł (27,6%) | 730 466 zł (27,0%) |
| PSA bez wkładu pracy – CIT 9% + dywidenda | 80 934 zł (32,6%) | 176 757 zł (29,3%) | 361 032 zł (27,8%) | 729 582 zł (27,0%) |
| Spółka bez ZUS – CIT 19% + dywidenda | 72 827 zł (39,3%) | 158 120 zł (36,8%) | 322 145 zł (35,6%) | 650 195 zł (35,0%) |
| Estoński CIT 10%, bez ZUS | 90 818 zł (24,3%) | 197 182 zł (21,1%) | 401 727 zł (19,7%) | 810 818 zł (18,9%) |
| Estoński CIT 20%, bez ZUS | 87 875 zł (26,8%) | 190 792 zł (23,7%) | 388 708 zł (22,3%) | 784 542 zł (21,5%) |
| PSA: 120 tys. zł z powołania + dywidenda | 90 342 zł (24,7%) | 186 705 zł (25,3%) | 370 980 zł (25,8%) | 739 530 zł (26,0%) |
Przy 120 tys. zł JDG na skali wygrywa z liniowym dzięki kwocie wolnej. Wśród form JDG ryczałt 12% prowadzi od 250 tys. zł, ale tylko przy niskich kosztach; przy stawce 15% zostaje 67 878, 176 212, 377 170 i 793 836 zł. Jednoosobowa sp. z o.o. jest najdroższa przy 120 i 250 tys. zł, a wyżej wyprzedza tylko JDG na skali i CIT 19%.
- Zysk przed ZUS i księgowością
- 250 000,00 zł
- Księgowość
- −3 000,00 zł
- ZUS z FP (12 × 1 926,76 zł)
- −23 121,12 zł
- Dochód
- 223 878,88 zł
- Składka zdrowotna 4,9%
- −10 970,07 zł
- Podstawa PIT po odliczeniu składki
- 212 908,81 zł
- PIT 19%
- −40 452,67 zł
- Zostaje na rękę
- 172 456,14 zł (31,0%)
Danina solidarnościowa pojawiłaby się w tym modelu dopiero przy zysku ok. 1,04 mln zł, bo podstawę pomniejszają składki. Przy 1,2 mln zł wyniosłaby 6 391 zł.
- Zysk po księgowości (250 000 − 9 000)
- 241 000,00 zł
- CIT 9%
- −21 690,00 zł
- Dywidenda
- 219 310,00 zł
- PIT 19% od dywidendy
- −41 668,90 zł
- ZUS wspólnika (12 × 1 926,76 zł)
- −23 121,12 zł
- Składka zdrowotna wspólnika (12 × 830,58 zł)
- −9 966,96 zł
- Zostaje na rękę
- 144 553,02 zł (42,2%)
To 27 903 zł mniej niż w JDG liniowej. Bez ZUS i składki zdrowotnej wspólnika (spółka dwuosobowa) zostałoby 177 641,10 zł, czyli 5 185 zł więcej niż w JDG liniowej.
- Zysk po księgowości
- 241 000,00 zł
- Dywidenda (241 000 / 1,1)
- 219 090,91 zł
- Ryczałt 10% od dywidendy
- −21 909,09 zł
- PIT: 19% (41 627,27 zł) minus 90% ryczałtu (19 718,18 zł)
- −21 909,09 zł
- Zostaje na rękę
- 197 181,82 zł (21,1%)
Bez kosztu zatrudnienia z art. 28j. Jeśli zatrudniasz kogoś tylko dla warunku, ok. 69 tys. zł rocznie przy minimalnej pensji zjada całą przewagę przy tym zysku.
Dokąd idzie 250 000 zł zysku w jednoosobowej sp. z o.o.
- CIT 9%: 21 690 zł
- PIT od dywidendy: 41 669 zł
- ZUS wspólnika: 23 121 zł
- składka zdrowotna: 9 967 zł
- księgowość: 9 000 zł
- na rękę: 144 553 zł (57,8%)
Od jakiego zysku spółka zaczyna się opłacać
Nie ma jednego progu. Przy wypłacie całego zysku dywidenda z CIT 9% (26,29%) jest obciążona mocniej niż kolejna złotówka w JDG liniowej (19% PIT + 4,9% częściowo odliczanej składki) czy w ryczałcie 12%. Spółka wygrywa więc głównie oszczędnością na ZUS, a ta jest stała i przy wyższym zysku waży coraz mniej.
Przewaga PSA bez ZUS nad JDG liniową
Różnica w kwocie na rękę rocznie; zielone: lepsza PSA, czerwone: lepsza JDG
Łączne obciążenie: JDG liniowa a jednoosobowa sp. z o.o.
Podatki, ZUS, składka zdrowotna i księgowość w % zysku; cały zysk wypłacony
| Porównanie | Wynik w naszym modelu |
|---|---|
| Jednoosobowa sp. z o.o. a JDG liniowa lub ryczałt 12% | spółka nie wyprzedza JDG w całym zakresie |
| Jednoosobowa sp. z o.o. a JDG na skali | spółka lepsza od ok. 353 tys. zł |
| PSA lub spółka wieloosobowa bez ZUS a JDG liniowa | spółka lepsza do ok. 405 tys. zł (PSA) i 440 tys. zł (sp. z o.o.) |
| PSA bez ZUS a JDG ryczałt 12% | PSA lepsza do ok. 196 tys. zł |
| PSA z powołaniem 120 tys. zł a JDG liniowa | PSA lepsza do ok. 820 tys. zł |
| Estoński CIT 10% a JDG ryczałt 12% | estoński lepszy do ok. 680 tys. zł (bez kosztu etatu) |
Progi mocno się przesuwają, gdy zmienisz założenia:
- Reinwestowanie zysku. Pieniądze zostawione w spółce płacą tylko 9% CIT. Przy zysku 250 tys. zł w PSA zostaje na rozwój 218 218 zł, a w JDG liniowej po podatku i składkach 172 456 zł.
- ZUS. Brak ZUS wspólnika to ponad 33 tys. zł rocznie oszczędności, ale też niższa emerytura i brak zasiłku chorobowego.
- Księgowość. Przy biurze tradycyjnym (ok. 18 tys. zł rocznie) PSA przy 250 tys. zł zostawia 170 123 zł i przegrywa z JDG liniową.
- Sprzedaż firmy i zatrudnienie. Udziały łatwiej sprzedać albo przyjąć inwestora, a przy pracownikach realny staje się estoński CIT.
Odpowiedzialność za długi firmy
| Forma | Kto odpowiada i czym |
|---|---|
| JDG | Ty, całym majątkiem. Majątkiem wspólnym małżonków, jeśli małżonek zgodził się na zobowiązanie (art. 41 § 1 KRO). |
| Sp. z o.o. | Spółka; wspólnik nie odpowiada. Członkowie zarządu solidarnie, gdy egzekucja ze spółki jest bezskuteczna (art. 299 KSH), chyba że w porę złożyli wniosek o upadłość. |
| PSA | Jak w sp. z o.o.; odpowiedzialność zarządu: art. 300¹³² KSH. |
| Podatki i ZUS spółki | Członkowie zarządu całym majątkiem (art. 116 Ordynacji; dla składek przez art. 31 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). |
| Wniosek o upadłość | 30 dni od wystąpienia podstawy do ogłoszenia upadłości (art. 21 Prawa upadłościowego). |
Banki i leasingodawcy często wymagają poręczenia albo weksla wspólnika, a wtedy w tym zakresie odpowiadasz jak w JDG.
Co wybrać: tabela decyzyjna
| Twoja sytuacja | Co rozważyć |
|---|---|
| Zaczynasz, zysk do ok. 150 tys. zł | JDG: ulga na start, preferencyjny ZUS, tania księgowość. |
| Usługi z niskimi kosztami, zysk 150–500 tys. zł, wypłacasz wszystko | JDG na ryczałcie (stawka do 12–15%) albo liniowym. |
| Pracujesz dla byłego pracodawcy | W JDG nie wybierzesz liniowego (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT) ani ryczałtu (art. 8 ustawy o ryczałcie) przy tych samych czynnościach co na etacie. |
| Masz wspólnika lub inwestora | Sp. z o.o. albo PSA: brak ZUS z tytułu udziałów, łatwe wejście i wyjście. |
| Reinwestujesz większość zysku | Spółka z CIT 9% albo estoński CIT, jeśli spełnisz warunek zatrudnienia. |
| Ryzykowna działalność, duże kontrakty | Spółka ogranicza ryzyko majątku prywatnego. |
| Zysk ponad 1 mln zł | Sprawdź limit ryczałtu (8,5 mln zł przychodu), daninę 4% w JDG i status małego podatnika CIT. |
- zostawiasz w firmie znaczną część zysku,
- masz wspólnika i nie płacisz ZUS z tytułu udziałów,
- chcesz ograniczyć ryzyko majątku prywatnego,
- planujesz inwestora albo sprzedaż firmy.
- co roku wypłacasz sobie cały zysk,
- byłbyś jedynym wspólnikiem sp. z o.o.,
- korzystasz z ulgi na start albo preferencyjnego ZUS,
- pasuje Ci ryczałt z niską stawką.
Spółka z jednym klientem. Gdy spółka zastępuje etat u jednego zleceniodawcy tylko dla podatku, urząd może sięgnąć po klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania (art. 119a Ordynacji). Przekształcenie JDG w sp. z o.o. (art. 551 § 5 KSH) wymaga planu, aktu notarialnego i wpisu do KRS, trwa tygodnie lub miesiące, a spółka z przekształcenia nie ma CIT 9% w roku startu i w następnym. Ukryte zyski w estońskim CIT: pożyczka dla wspólnika, prywatne użycie firmowego auta czy darowizny są opodatkowane jak dywidenda (art. 28m ust. 3 ustawy o CIT). Pożyczka od spółki dla członka zarządu bez zgody zgromadzenia wspólników jest nieważna (art. 15 i 17 KSH).
Najczęstsze pytania
Od jakiego zysku opłaca się spółka z o.o. zamiast JDG?
Przy wypłacie całego zysku jednoosobowa sp. z o.o. w naszych wyliczeniach nie wyprzedza JDG liniowej ani ryczałtu 12%, a JDG na skali wyprzedza od ok. 353 tys. zł. Spółka bez ZUS właściciela wychodzi lepiej od JDG liniowej mniej więcej do 405–440 tys. zł zysku. Wynik zmieniają reinwestowanie zysku, wynagrodzenie z powołania i koszt księgowości.
Ile wynosi podatek od dywidendy w 2026 roku?
Wspólnik płaci 19% PIT od dywidendy, a wcześniej spółka 9% albo 19% CIT. Łącznie to 26,29% albo 34,39% zysku. W estońskim CIT to 20% albo 25% zysku netto do wypłaty, czyli ok. 18,2% albo 20,8% zysku przed opodatkowaniem.
Ile ZUS płaci wspólnik jednoosobowej sp. z o.o. w 2026 roku?
1 926,76 zł miesięcznie składek społecznych z chorobowym i Funduszem Pracy oraz 830,58 zł składki zdrowotnej. Nie przysługuje mu ulga na start ani preferencyjny ZUS, bo te ulgi dotyczą tylko JDG.
Czy akcjonariusz PSA płaci ZUS?
Tylko wtedy, gdy jego wkładem do spółki jest praca lub usługi (art. 8 ust. 6 pkt 4a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Akcjonariusz z wkładem pieniężnym nie płaci składek z tytułu akcji, nawet jako jedyny akcjonariusz.
Ile kosztuje założenie spółki z o.o. w 2026 roku?
Przez S24: 250 zł opłaty sądowej i 25 zł PCC przy kapitale 5 000 zł. U notariusza: 500 zł opłaty, taksa (maks. 160 zł netto przy tym kapitale) z VAT i wypisy. Od 29.11.2025 nie płacisz 100 zł za ogłoszenie w MSiG.
Czy spółka z o.o. dostanie premię za konto firmowe?
Rzadko. Większość promocji jest tylko dla JDG. Na 7.10.2026 w naszej bazie wyjątkiem jest Pekao, które dopuszcza spółki z o.o. z przychodami netto do 5 mln zł (PSA nie może w niej uczestniczyć), oraz Nest Bank z premią za wymianę euro i saldo w euro.
Źródła
- Ustawa o PIT, t.j. Dz.U. 2026 poz. 592: api.sejm.gov.pl
- Ustawa o CIT, t.j. Dz.U. 2026 poz. 554: api.sejm.gov.pl
- Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, t.j. Dz.U. 2025 poz. 843: api.sejm.gov.pl
- Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, t.j. Dz.U. 2026 poz. 199: api.sejm.gov.pl
- Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, t.j. Dz.U. 2025 poz. 1461: api.sejm.gov.pl
- Minimalne wynagrodzenie 2026 (Dz.U. 2025 poz. 1242): api.sejm.gov.pl; 2027 (Dz.U. 2026 poz. 1213): api.sejm.gov.pl
- ZUS, składka zdrowotna w 2026 r.: zus.pl (2.02.2026), zus.pl (2.01.2026); analiza „Składki przedsiębiorców w 2026 roku”: zus.pl (PDF)
- Limit odliczenia składki zdrowotnej 2026, M.P. 2025 poz. 1274: api.sejm.gov.pl
- NBP, kursy EUR (tabela A) z 1.10.2025, 2.01.2026 i 1.10.2026: api.nbp.pl
- MF, Przewodnik do ryczałtu od dochodów spółek: gov.pl; Sejm, druk nr 838 (weto): sejm.gov.pl
- KSH, t.j. Dz.U. 2024 poz. 18: api.sejm.gov.pl; Ordynacja podatkowa, t.j. Dz.U. 2026 poz. 622: api.sejm.gov.pl; Prawo upadłościowe, t.j. Dz.U. 2026 poz. 913: api.sejm.gov.pl; KRO, t.j. Dz.U. 2026 poz. 236
- Ustawa o kosztach sądowych, t.j. Dz.U. 2025 poz. 1228: api.sejm.gov.pl; nowelizacja ustawy o KRS, Dz.U. 2025 poz. 1556: api.sejm.gov.pl
- Ustawa o PCC, t.j. Dz.U. 2026 poz. 191: api.sejm.gov.pl; taksa notarialna, t.j. Dz.U. 2024 poz. 1566: api.sejm.gov.pl
- Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy, t.j. Dz.U. 2025 poz. 644: api.sejm.gov.pl; ustawa o rachunkowości, t.j. Dz.U. 2026 poz. 522: api.sejm.gov.pl; Prawo przedsiębiorców, t.j. Dz.U. 2026 poz. 450
- KAS, Struktury JPK w podatkach dochodowych: gov.pl; MF, KSeF: ksef.podatki.gov.pl
- Cenniki (odczyt 7.10.2026): ifirma.pl, infakt.pl; średnie ceny biur kb.pl (29.04.2026): Warszawa, Kraków, Poznań
- Regulaminy promocji: Pekao (od 1.09.2026), ING „Łatwiejszy pierwszy rok”
Stan prawny i stawki na 7.10.2026. Wyliczenia to uproszczony model z opisanymi założeniami. Treść ma charakter informacyjny i nie jest poradą podatkową ani prawną; decyzję o formie działalności skonsultuj z doradcą podatkowym lub księgowym.